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固定资产改造支出
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我公司有台切割设备进行了改造,改造的是功率由原来的260A改成400A,设备原价30万,改造费5.1万,那我这个改造费是不是不符合固定资产资本化,我只能入费用了是吧,如果入费用的话是否可以一次性入费用还是要进行摊销?如果摊销的话是要分几年呢?
解析:
关于固定资产后续支出有如下规定:
《小企业会计准则》规定如下:
第三十二条 固定资产的日常修理费,应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。
第三十三条 固定资产的改建支出,应当计入固定资产的成本,但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。
前款所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
《企业会计准则第4号——固定资产》规定如下:
第六条 与固定资产有关的后续支出,符合本准则第四条规定的确认条件的,应当计入固定资产成本;不符合本准则第四条规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益。
第四条 固定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:
(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;
(二)该固定资产的成本能够可靠地计量。
《中华人民共和国企业所得税法》规定如下:
第十三条 在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:
(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;
(二)租入固定资产的改建支出;
(三)固定资产的大修理支出;
(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定如下:
第六十八条 企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
改建的固定资产延长使用年限的,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外,应当适当延长折旧年限。
第六十九条 企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:
(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;
(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
经了解贵公司设备改造没有延长使用年限,所以一般不认定为改造支出,不进行资本化改变固定资产原值。
那是作为一次性费用支出还是长期待摊费用呢?《小企业会计准则》没有具体规定。
根据前面《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定,这笔改造支出也不符合大修理条件,可以一次性列支费用,税前扣除。
发布时间:2021/9/30 11:01:27